代わりに、ペル・グラントは、学生の大学が実際にペル・グラントを授業料に充当した場合でも、実際の生活費の全額を上限として生活費として計上できるようになりました。その場合、その金額は課税所得としてカウントされますが、教育費控除を最大限に活用するためには、その価値はあるかもしれません。この複雑な状況は、約900万人の学生に影響を与えています。（注：これに関する詳細な資料はIRSから近日中に公開される予定です。また、状況が複雑になる可能性があるため、ご自身の具体的な状況について税務専門家に相談することをお勧めします。）

ビットコイン

今年仮想通貨で支払いを受けた場合、その公正市場価値を年間所得に含める必要があります。つまり、課税対象となります。仮想通貨に投資した場合や、サービスの対価として仮想通貨を受け取った場合は、計算方法が異なります。

医療費の貯蓄

ヘルスフレキシブルスペンディングアカウント（FSA）は、従来は「使わなければ失効」となるプランです。税引き前の資金を医療費の支払いに充てることができますが、プラン年度内に使用する必要があります。2013年以降、FSAから500ドルを翌年度に繰り越すことが認められています。そして今、新たな変更点があります。

今年FSAに加入していて、2015年に500ドル以上繰り越した場合、2015年は健康貯蓄口座（HSA）に加入できなくなります。はい、年間を通してです。これは一般用途のFSAにのみ適用され、扶養家族のケアや歯科治療費など、特定の用途向けのFSAには適用されません。

この新しい制限を踏まえて、事前に計画を立てる必要があるかもしれません。H&Rブロックの税務研究所の税務弁護士、ケビン・マーティン氏は、「2015年にHSAを設定したいのであれば、たとえ失うことになったとしても、未使用のFSA残高を繰り越さない方が賢明かもしれません」と指摘しています。

失業手当

仕事がないことは、精神的にも経済的にも大きなストレスとなります。多くの求職者にとって、失業手当は現在の状況と新しい仕事をつなぐ貴重な架け橋となります。しかし残念なことに、これらの手当は課税対象となる所得です。給付額を記載したForm W-2またはForm 1099-Gが送付されます。この情報を用いて確定申告を行ってください。

さらに、最近の米国最高裁判所の判決では、解雇された従業員に対して元雇用主が支払った、州の失業給付とは関係のない補足的な失業手当は賃金として課税対象となり、したがって社会保障税を源泉徴収する必要があることが明確にされました。

2015年から始まるIRAロールオーバー制限

これは2015年の税制変更です。2014年の確定申告には影響しませんが、今年の貯蓄に影響します。2015年1月1日以降、12ヶ月間にIRAから別のIRAへのロールオーバーは1回のみとなります。ロールオーバーとは、あるIRAから資金を引き出し、60日未満保有した後、別のIRA口座に入金することを指します。

納税者は、年間を通じて受託者間の資金移転を何度でも行うことができます。（つまり、銀行「A」にIRA資金を銀行「B」に送金するよう指示できます。資金は実際には引き出されず、納税者の​​手元に残ることはありません。）複数のIRAをロールオーバーする場合、最初のIRA以降の引き出しは通常の税率で課税され、さらに10%の早期引出税が加算される可能性があります。さらに、認められなかったロールオーバーには、通常のIRA拠出限度額が適用されます。ロールオーバー額がIRA拠出限度額を超える場合、超過拠出として扱われ、6%の物品税が課されます。結論：2015年以降、IRA資金の引き出しは細心の注意を払って行うことが重要です。

里親制度

「里親養育」という言葉を聞くと、多くの場合、血縁関係のない家族に一時的に預けられる子どもをイメージします。確かにその通りですが、税務上の定義は現在、もう少し広くなっています。自宅で生活する身体的、精神的、または情緒的な問題を抱える人に、熟練を必要としない医療支援サービスや介護を提供し、州または認定メディケイド提供者から給付金を受け取っている場合、その給付金は課税所得から除外される可能性があります。たとえその人があなたと血縁関係にある場合でもです。

IRSのこの新たなガイダンスは、これまでの立場から完全に転換したものです」と、H&Rブロックの税務研究所マネージャーで税務弁護士のリン・エベル氏は述べています。「IRSはこれまで、里子という非課税規定の定義を満たすことは到底不可能であるため、親族の養育のために受け取った金銭に課税していました。しかし、今回の定義の明確化により、家族を養育する納税者は、同様の非課税措置を受けることができるようになりました。」

ただし、非課税のお金であるため、勤労所得控除の計算に使用される勤労所得ではありません。

ジョーンズ氏に追いつく、あるいはインフレ

大きな変更ではありませんが、2014年の確定申告の基本事項の一部はインフレ調整を受けています。調整後総所得が以下の金額を超える場合、最高税率（39.6%）が適用されます。

• 夫婦別々に申告する場合228,800ドル

• シングルの場合406,750ドル

• 世帯主の場合432,200ドル

• 夫婦共同申告の場合457,600ドル

標準控除額も若干増加しました。独身または別居中の夫婦の場合、控除額は2013年より100ドル増の6,200ドルとなります。世帯主の場合は9,100ドル増の150ドル、夫婦合算の場合、または寡婦（寡夫）の場合は12,400ドル増の200ドルとなります。65歳以上の方、または視覚障害者の方は、控除額がさらに高くなります。

最後に、2014 年に申請された免除額は 1 件あたり 3,950 ドルとなり、50 ドル増加しました。

エクステンダー

2012年アメリカ納税者救済法（ATRA）では、2013年12月31日に期限切れとなった55件の税制優遇措置が延長されました。つまり、2014年の確定申告を今日提出しても、これらの優遇措置を一切申請できません。もちろん、2014年の確定申告を今日提出する必要はありません。申告期限は2015年4月15日です！議会が期限前にATRA 2012の税制優遇措置の一部または全部を延長することを決定する可能性もあります。期限切れとなった優遇措置のうち、個人に影響するものは12件、中小企業に影響するものは14件です。具体的には以下のとおりです。

• 高等教育授業料控除。これにより、納税者は対象となる授業料費用の 2,000 ドルから 4,000 ドルを控除できるようになりました。

• エネルギー クレジットには、暖房および冷房システム、断熱材、窓などのエネルギー効率に役立つ住宅改修に対するクレジットが含まれます。

• 教育者経費控除。これにより、教師は未払いの授業経費を最大 250 ドルまで請求できます。

写真は401(k) 2012によるものです。

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