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今年、米国の親は子供1人あたり最大3,600ドルの税額控除を受けることができます（昨年は最大2,000ドル）。控除額の半額は7月から毎月小切手で支給されます。ただし、この小切手は実際には現在の収入（昨年の収入ではなく）に対する税金に基づく前払い金であるため、2021年に家計が改善した場合、一部を返還しなければならない可能性があります。それを回避する方法をご紹介します。
児童税額控除はどのように機能しますか?
2021年度の税制では、共同申告者で年収15万ドル未満（ひとり親の場合は7万5000ドル）の世帯は、6歳未満の子供1人につき3,600ドル、6歳以上18歳未満の子供1人につき3,000ドルの税額控除を受けることができます。ウォール・ストリート・ジャーナルによると、年収が15万ドルを超える世帯は、基準額を超える1,000ドルごとに50ドルの割合で税額控除が段階的に廃止されます。
CNETによると、扶養されている18歳の子供と、フルタイムで扶養されている19歳から24歳の大学生も対象となりますが、控除額は500ドルのみです。税額控除の半分は7月から12月にかけて毎月支給され、残りの半分は2021年の確定申告で申請する必要があります。
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なぜお金を返済しなければいけないのでしょうか？
前払い金の法制化は納税シーズンの真っ最中に成立したため、IRS（内国歳入庁）は2020年の確定申告書（またはそれがない場合は2019年の確定申告書）に基づいて2021年の所得を推定し、それに基づいて納税額を計算しています。問題は、あなたの経済状況が既に変化している、あるいは2021年後半に変化する可能性があることです。
例えば、2021年に子供が生まれ、3,600ドルの追加控除を受けられる場合、少なくとも2021年の確定申告で控除を請求できます。一方、2020年や2019年と比べて収入が大幅に増加した場合（2020年の確定申告をまだ行っていない場合）、控除額が減額されるか、場合によっては控除の資格を完全に失う可能性があります。また、毎月自動的に支払われる控除額は既に受け取っているため、来年の確定申告時にIRS（内国歳入庁）に数千ドルを返済しなければならない可能性があります。
それを避けるにはどうしたらいいでしょうか?
この前払い制度を創設した法律には、納税者を過払いから保護するための保護措置がいくつか含まれています。CNBCによると、その保護措置の一つは、低所得者（単独申告者の場合は4万ドル、共同申告者の場合は6万ドル）の納税者が、対象となる子供の数の純増減による誤りであれば、2,000ドル相当の過払いを返還する必要がないというものです。（つまり、2020年に扶養家族として申告した子供は、2021年の納税申告では扶養家族として申告されないということです。例えば、21歳の子供が大学を中退したなどの理由が考えられます。）
これまでのところどう思いますか?
もう一つの条項では、財務省に対し、年間を通して所得、対象となる子供の数、婚姻状況を更新できるオンラインポータルを構築するよう指示しています（CNETによると、住所や口座振替などの支払い方法を変更できるかどうかはまだ明らかではありません）。7月1日に開設予定のこのポータルでは、必要に応じて更新できるため、2021年の納税申告時に予期せぬ事態を避けることができます。
理想的には、次回の小切手が届く前に収入の調整を報告したいところですが、ポータルが稼働するまではそれができません。7月になると忘れてしまいがちなので、それまでの間、7月1日にカレンダーにリマインダーを設定し、その日にオンラインポータルにログインして収入情報を更新するように指示しましょう。（CNETによると、ポータルでは2021年の確定申告で合計額を請求したい場合、前払い小切手の受け取りを拒否するオプションも用意されているので、それも選択肢の一つです。）
アメリカ公認会計士協会の税務実務および倫理担当主任マネージャー、エイプリル・ウォーカー氏はCNBCに次のように語った。
納税者の皆さんにお伝えしたいのは、ポータルがいつ利用可能になるかに注意してください。そして、2021年に何が起こり、控除額に影響を与える可能性があるかを考えてみてください。
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ジョーダン・カルフーン 編集長
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