たとえば、税率区分は 2018 年 1 月 1 日に次のように変更されます。

IRS（内国歳入庁）は、早ければ2月から給与の源泉徴収額の差額が見られるようになると発表しました。新しい税率区分は2025年以降に失効します。超党派の責任ある連邦予算委員会の上級政策ディレクター、マーク・ゴールドウェイン氏はVoxに対し、「国民は8年間の税制改革を経験することになる」と述べています。

健康保険加入の個人義務は2019年から廃止されます。つまり、来年健康保険に加入していない場合、罰金が課せられることになります。米議会予算局は、この結果、健康保険加入者が2019年には400万人、2027年には1300万人減少すると推定しています。

平均的に期待できる減税

共和党はこの法案を中流階級にとっての大きな勝利だと歓迎している。ごく短期的には、中流階級が恩恵を受けるだろう。超党派のタックス・ポリシー・センターによると、2018年にはすべての所得層が平均1,600ドルの減税を受けると推定されている。

これはどのように作動しますか？

• 標準控除額：多くの人にとって、標準控除額は実質的に倍増します。個人の場合は6,350ドルから12,000ドル、夫婦合算申告の場合は12,700ドルから24,000ドルとなります。この変更は2019年4月の確定申告まで反映されません。

• 児童税額控除：多くの中流階級労働者にとってもう一つのメリットは、17歳未満の扶養家族に対する児童税額控除が2,000ドルに倍増され、そのうち1,400ドルが還付されることです（つまり、控除額が連邦所得税の納税額を上回る場合、最大1,400ドルの還付を受けることができます）。より多くの高所得者もこの控除の対象となる予定です。この控除は2025年に期限切れとなります。 （17歳以上の子供や高齢の親族など、他の扶養家族についても、税額を最大500ドル減額できます。）

• 人的控除：課税所得を減らす人的控除が廃止されます。現在、本人、配偶者、扶養家族（一定額まで）に対して4,050ドルの人的控除を申請できます。標準控除額の倍増はこれを補うのに大いに役立つ可能性がありますが、廃止によって3人以上の子供がいる家庭にとってはメリットが打ち消される可能性があります。

しかし、この法案はアメリカの富裕層や事業主にとって、はるかに大きなメリットとなる。この計画に対する主な批判の一つは、減税が所得層全体に均等に配分されていないことだ。30万8000ドルから73万3000ドルの収入がある納税者が、最も大きな減税を受ける。TCPによると、中間所得層（約4万9000ドルから8万6000ドルの収入がある人）は2018年に約900ドル（税引後所得の約1.6％）の減税を受ける一方、73万3000ドル以上の収入がある人は平均約5万ドル（税引後所得の3.4％）の減税を受ける。TCPによると、6万5000ドルの収入がある人の場合、2018年に約930ドルの節約となる。50万ドルの収入がある人なら、約1万3480ドルの節約となる。

富裕層が不均衡に恩恵を受けるという例外は、この法案では州税および地方税（SALTとも呼ばれる）の控除額が1万ドル（所得税と財産税を含む）に制限されていることです。現在は控除額に制限はありません。ニュージャージー州やニューヨーク州のように州税と地方税が高い民主党支持の州に住む富裕層は、この税制優遇措置の一部を失う可能性があります。

相続税の改正により、超富裕層も恩恵を受けます。現在、549万ドル相当の遺産は相続財産に対して40%の連邦税を支払っています（2013年には、相続財産の0.2%、つまり米国の総死亡者数260万人のうち約4700人が影響を受けました）。今後は、1000万ドルまでの遺産は非課税となります。つまり、550万ドルから1000万ドルの遺産を相続する予定がある方は、この新しい減税措置をぜひ受けていただきたいと思います。

企業にとって、これは朗報です。法人税率は来年35%から21%に引き下げられます。さらに、個人事業主は、パートナーシップ、Sコーポレーション、または個人事業主から得られる適格事業所得（パススルー所得とも呼ばれます）の20%を控除できるようになります。

法人税減税は恒久的ですが、個人所得税減税は2025年以降に失効します（共和党は、期限が来たら更新すると表明しています）。タックス・ポリシー・センターは、2027年までに53%の国民が実際に増税すると推定しています。

税金の支払い方法

超党派の合同税務委員会によると、この法案により10年間で1兆4600億ドル以上の赤字が拡大するが、その損失を相殺する仕組みは事実上存在しない。

ポール・ライアン下院議長は長年、社会福祉プログラムの削減と「エンタイトルメント改革」、つまりメディケアとメディケイドの削減を推し進めたいと考えており、財政赤字削減のためにこれらの改革を検討すると表明している。マルコ・ルビオ上院議員も、減税によって生じた赤字を補填するためにはメディケアと社会保障制度の見直しが必要だと述べ、「現在の退職者やこれから退職する人には影響を及ぼさない形で、しかし私や私より若い世代には影響が出る可能性がある形で」と述べている。（トランプ氏はこれらのプログラムには手を付けないと繰り返し述べている。）

これは、この法案に対するもう一つの批判です。確かに、平均的な人は2018年に1,600ドルの削減を受けることになります。（この計算機を使用すると、具体的にどのような影響を受けるかをより正確に把握できます。）しかし、この法案によって生じた赤字の増大が社会保障とメディケアの再編の理由となれば、若い人たちが1,600ドルよりもはるかに多くの損失を被る可能性が高いことも事実です。

個人加入義務の廃止も検討すべき点です。CBO（全米保険委員会）は、健康な人が保険に加入しなくなることで「個人市場の平均保険料が約10%上昇する」ため、貧困層は最終的に税控除額を上回る負担を強いられると推計しています。アメリカ進歩センターによると、補助金を受けない4人家族の場合、ベンチマークプランの保険料は年間1,990ドル上昇することになります。

この影響は上の表で確認できます。正の数字は税金や支出の増加を示しています。つまり、最貧困層の支出が増える一方で、利益のほとんどは最富裕層の家庭に行き渡ることになります。

経済にどのような影響を与えるか

この法案の支持者たちは、法人税の減税によって経済が活性化し、企業の賃金上昇と米国への再投資が促進されると断言している。当然のことながら、多くの人々はこれに懐疑的だ。

法案成立後、一部の企業は税制改革法案のおかげで従業員に一時的なボーナスを支給すると発表している。しかし、いつものことながら、真実はもっと複雑だ。例えば、AT&Tは先週2億ドルのホリデーボーナスを支給した一方で、数千人規模の人員削減も行っている。そして、ボーナスは昇給と同じではない。

ウェルズ・ファーゴのティム・スローンCEOが述べたように、今回の減税は株主還元という形で株主や投資家に利益をもたらす可能性が高い。実際、経営陣はすでに削減した資金の使い道について語っており、従業員への投資は含まれていなかった。バンク・オブ・アメリカ・メリルリンチが今夏、300社以上の米国企業を対象に実施した調査では、税制改革により海外に保有する資金を低税率で米国に持ち込むことが可能になった場合、企業はどのような対応を取るか尋ねられた。今回の法案では、その通りである。上位の回答は、債務返済、自社株買い、合併だった。

つまり、投資で収入を得ている高齢で裕福な人たちは、二重の幸運に恵まれることになる。彼らは減税の恩恵を受けながら、将来的な影響に直面することはない。一方、若い世代のアメリカ人にとっては、状況はそれほど良くないだろう。

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